針對*ST海核提交的同比繼續(xù)虧損的2022年半年報，深交所對其提出了11個問題，問題涉及是否存在向關(guān)聯(lián)方輸送利益等。
(資料圖)
上半年過半營收貢獻來自“已進入破產(chǎn)重整程序”關(guān)聯(lián)方
9月9日，深交所披露了《關(guān)于對臺?，斉瑺柡穗娫O(shè)備股份有限公司2022 年半年報的問詢函》公司部半年報問詢函〔2022〕第 22 號，針對該公司提交的2022年半年報發(fā)起了11個問詢。
根據(jù)問詢函，“半年報顯示，報告期內(nèi)你公司對已進入破產(chǎn)重整程序的關(guān)聯(lián)方煙臺瑪努爾高溫合金有限公司（以下簡稱“高溫合金”）銷售金額為 8,998.75 萬元，占同類交易金額的比例達 60.66%，達 2022 年上半年營業(yè)收入的 55.26%。根據(jù)你公司對我部年報問詢函（公司部年報問詢函〔2022〕第 219 號）的回復(fù)（下稱年報問詢函回復(fù)），高溫合金在自主經(jīng)營的狀態(tài)下進行重整，外部訂單充裕，能夠保證付款?！?/p>
對此，深交所提出了三大問題。
“1、說明前述向高溫合金銷售金額對應(yīng)確認(rèn)的收入，并按照訂單逐筆列示銷售的具體產(chǎn)品、數(shù)量、金額、出庫時間、交付時間及驗收情況，在此基礎(chǔ)上說明你公司對高溫合金的銷售收入是否真實以及會計處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)；”
“2、以合同簽訂時間為基準(zhǔn)，逐筆列示報告期內(nèi)向高溫合金銷售產(chǎn)品后截至回函日形成的應(yīng)收款項及回款情況，在此基礎(chǔ)上說明銷售回款情況是否與年報問詢函回復(fù)內(nèi)容相符，如否，說明繼續(xù)對高溫合金保持高額銷售的原因及合理性（如適用）；”
“3、根據(jù)訂單或銷售合同信息，對比列示你公司報告期內(nèi)對高溫合金和對非關(guān)聯(lián)方銷售同類產(chǎn)品的定價、信用政策、付款條件及交易附加條件等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對高溫合金銷售的定價和銷售條件是否公允，是否存在向關(guān)聯(lián)方輸送利益的情形。”
未對按預(yù)期信用風(fēng)險計提的應(yīng)收賬款組合新增計提壞賬準(zhǔn)備
上述問詢函顯示，“半年報顯示，報告期末你公司應(yīng)收賬款余額為 8.33 億元，壞賬準(zhǔn)備余額為 4.37 億元，報告期內(nèi)未新增計提壞賬準(zhǔn)備。在按單項計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款中，你公司將山東融發(fā)戍海智能裝備有限公司（以下簡稱“融發(fā)戍?！保?yīng)收賬款的賬面余額記為 2,543.57 萬元，但壞賬準(zhǔn)備金額、計提比例、計提理由三列均為空白?！?/p>
對此，深交所提出了三大問題。
“1、說明應(yīng)收賬款預(yù)期信用風(fēng)險測試的具體情況，包括但不限于相關(guān)假設(shè)的設(shè)定、關(guān)鍵參數(shù)的選取、具體測試過程等，并結(jié)合公司歷史情況、同行業(yè)可比公司情況等說明你公司報告期內(nèi)未對按預(yù)期信用風(fēng)險計提的應(yīng)收賬款組合新增計提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性；”
“2、按單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款交易對象逐家說明，本報告期內(nèi)壞賬準(zhǔn)備的具體測試情況及未計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的原因、合理性，其中對融發(fā)戍海是否存在計提壞賬準(zhǔn)備余額為零的情況及理由；”
“3、說明融發(fā)戍海應(yīng)收賬款的形成時間和對應(yīng)交易事項，并按訂單逐筆列示融發(fā)戍海應(yīng)收賬款對應(yīng)銷售的具體產(chǎn)品、數(shù)量、金額、出庫時間、交付時間、驗收情況及已確認(rèn)收入，在此基礎(chǔ)上說明公司對融發(fā)戍海的銷售收入是否真實、收入確認(rèn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)?！?/p>
半年報未按照賬齡組合計提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
上述問詢函顯示，“半年報顯示，你公司合同資產(chǎn)期末余額為 16.01 億元，減值準(zhǔn)備 7.07 億元，報告期內(nèi)無新增計提減值準(zhǔn)備。你公司 2021年年報顯示，按組合計提預(yù)期信用損失的合同資產(chǎn)包括按賬齡組合計提的合同資產(chǎn)，該部分 2021年末已計提減值準(zhǔn)備 1.03 億元。但你公司 2022 年半年報未按照賬齡組合計提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此外，根據(jù)年報問詢函回復(fù)，由于境外絲綢之路項目無進展，你公司于 2021年末將該項目形成的 643.39萬元應(yīng)收賬款按 100%的比例計提壞賬準(zhǔn)備，但將 2,964.29 萬元的合同資產(chǎn)按 51.56%的比例計提減值準(zhǔn)備，你公司解釋的主要原因是該部分合同資產(chǎn)對應(yīng)的產(chǎn)品未向客戶發(fā)貨，未來可以用于公司的同類項目。但你公司在定期報告和年報問詢函的回復(fù)中多次提及你公司產(chǎn)品特點是定制性，即不同的用戶對同一類產(chǎn)品的用料、參數(shù)、性能要求均不同?！?/p>
對此，深交所提出了三大問題。
“1、在年報問詢函回復(fù)的基礎(chǔ)上，逐項說明按單項計提減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)中減值計提比例未達 100%的合同資產(chǎn)在報告期內(nèi)是否存在應(yīng)新增計提減值準(zhǔn)備的事項，在此基礎(chǔ)上說明報告期內(nèi)未對按單項計提的合同資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的原因及合理性，單項計提減值準(zhǔn)備是否充分；”
“2、說明你公司合同資產(chǎn)預(yù)期信用風(fēng)險測試的具體情況，包括但不限于相關(guān)假設(shè)的設(shè)定、關(guān)鍵參數(shù)的選取、具體測試過程，報告期內(nèi)公司未按照賬齡組合對合同資產(chǎn)進行減值測試的原因，在此基礎(chǔ)上說明報告期內(nèi)未對按組合計提預(yù)期信用損失的合同資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的原因及合理性；”
“3、說明絲綢之路鋼鐵產(chǎn)業(yè)園項目合同資產(chǎn)對應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)線的具體品類、用途及通用性，截至回函日你公司是否就該部分產(chǎn)品找到新的客戶或潛在客戶，在此基礎(chǔ)上說明你公司報告期末未對該部分合同資產(chǎn)新增計提減值準(zhǔn)備以及 2021 年末對該部分合同資產(chǎn)僅按照 51.56%的比例計提減值準(zhǔn)備的合理性，計提減值準(zhǔn)備理由是否與你公司產(chǎn)品“定制性”特點相矛盾。”
另外，根據(jù)問詢函，“半年報顯示，報告期你公司非經(jīng)常性損益項目明細中計 入當(dāng)期損益的政府補助金額 113.13 萬元?！?/p>
對此，深交所要求*ST海核說明報告期收到政府補助的內(nèi)容、收款時間，是否觸及信息披露標(biāo)準(zhǔn)，如是，說明是否及時履行了信息披露義務(wù)（如適用）?！?/p>
除此之外，問詢函還提及“你公司重要控股子公司煙臺臺海核電(002366)已于 2020 年 11 月被法院裁定進入重整程序，重整計劃草案經(jīng)多次延期后確定提交法院的最后期限為 2022 年 11 月 8 日?！?/p>
對此，深交所要求*ST海核結(jié)合公司重要子公司煙臺臺海核電重整與你公司本身重整之間的關(guān)系（包括實體法關(guān)系與程序法關(guān)系）、煙臺臺海核電重整投資人選定情況、債權(quán)人會議舉辦情況、重整計劃草案制定進度等情況，詳細說明截至回函日煙臺臺海核電的重整進展并預(yù)計能否按時向法院提交重整計劃草案，說明如破產(chǎn)重整失敗，是否對公司產(chǎn)生重大影響，如是，請及時、充分披露風(fēng)險提示。
（圖片來源：深交所）
