在兩度延期后，5月27日盤后，思創(chuàng)醫(yī)惠(300078)終于披露了對深交所關(guān)于2021年年報問詢函的回復(fù)。當天，思創(chuàng)醫(yī)惠收于4.82億元，總市值約42億元。

今年4月29日，思創(chuàng)醫(yī)惠披露其2021年度報告，與年報一起披露的，還有一份前期會計差錯更正及追溯調(diào)整公告。5月5日，深交所即對思創(chuàng)醫(yī)惠下發(fā)問詢函，要求其就會計差錯更正、交易真實性、大股東資金占用等問題作出說明，并要求思創(chuàng)醫(yī)惠說明是否存在公司已披露的年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行追溯調(diào)整的情形，是否會導(dǎo)致公司以前年度業(yè)績的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化等問題。

財報連續(xù)2年被出具保留意見 會計師直指內(nèi)控缺陷

2022年1月28日，思創(chuàng)醫(yī)惠曾發(fā)布2021年度業(yè)績預(yù)告。公告顯示，公司預(yù)計營收12.22億元至15.5億元，歸母凈利潤虧損1.98億元至虧損2.89億元。

而思創(chuàng)醫(yī)惠年報披露的業(yè)績卻來了個“大變臉”。年報顯示，思創(chuàng)醫(yī)惠實際營收為9.61億元，較業(yè)績預(yù)告最大減少幅度區(qū)間為21.36%-38%。實際歸母凈利潤為虧損7.27億元，由盈轉(zhuǎn)虧，較業(yè)績預(yù)告變化幅度區(qū)間為151.56%-267.17%。

對于實際業(yè)績較預(yù)計業(yè)績大幅變化原因，截至發(fā)稿，思創(chuàng)醫(yī)惠并未作出。

與此同時，思創(chuàng)醫(yī)惠聘請的天健會計師事務(wù)所對其2021年報出具保留意見的審計報告，保留意見涉及事項包括會計差錯更正、部分交易真實性、應(yīng)收賬款計提壞賬準備恰當性等問題。

值得注意的是，天健會計師事務(wù)所就曾對思創(chuàng)醫(yī)惠2020年財務(wù)報告出具保留意見的審計報告。年審會計師因關(guān)聯(lián)交易、大股東占用上市公司資金、交易的真實性等問題存保留意見。其中，年審會計師就思創(chuàng)醫(yī)惠及子公司部分交易對手杭州易捷、杭州聞然等多家單位之間的交易真實性、公允性無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

2021年，年審會計師仍對以上部分交易的真實性、公允性、合理性無法判斷。同時，年審會計師再次表示思創(chuàng)醫(yī)惠內(nèi)部控制存在缺陷，對財務(wù)報表可能產(chǎn)生相關(guān)潛在影響。

前期會計差錯更正并追溯調(diào)整 屢被疑交易真實性

在2021年報中，思創(chuàng)醫(yī)惠發(fā)現(xiàn)部分上期收入（主要涉及與杭州聞然的交易）確認依據(jù)不足，對相關(guān)收入進行了差錯更正，采用追溯重述法調(diào)減2020年度營收1600.9萬元、營業(yè)成本362.54萬元、歸母凈利潤1042.4萬元。

深交所對上述年審會計師出具保留意見涉及的交易進行了重點問詢。深交所要求思創(chuàng)醫(yī)惠詳細說明與杭州聞然的交易過程及對2020年相關(guān)收入進行會計差錯更正的具體情況；詳細說明與杭州易捷、道一循、菲詩奧等公司的具體交易情形，采購交易是否具備商業(yè)實質(zhì)；要求說明公司對上海洗凡、雨淋科技、涓滴海成等公司應(yīng)收賬款的的真實性，是否存在虛增營業(yè)收入及應(yīng)收賬款情形。

2019年，思創(chuàng)醫(yī)惠選擇杭州聞然開展醫(yī)院醫(yī)廢運營業(yè)務(wù)，由思創(chuàng)醫(yī)惠提供相關(guān)設(shè)備、負責安裝調(diào)試項目系統(tǒng)和設(shè)備，由杭州聞然負責各個醫(yī)院醫(yī)廢設(shè)備的使用維護與協(xié)調(diào)工作。杭州聞然與醫(yī)院簽訂運營服務(wù)協(xié)議，收取運營服務(wù)費用，再向思創(chuàng)醫(yī)惠支付運營維護費用。

2020年，公司向杭州聞然交付軟件并確認收入。2021年，二者合作終止，但思創(chuàng)醫(yī)惠在與相關(guān)醫(yī)院溝通后，發(fā)現(xiàn)多家醫(yī)院表示杭州聞然提供的運營服務(wù)未達要求，無法向杭州聞然付款。杭州聞然明確剩余款項無法支付，同時思創(chuàng)醫(yī)惠收回相應(yīng)的軟件使用權(quán)，因為思創(chuàng)醫(yī)惠認為該部分收入確認依據(jù)不足，進行差錯更正。

對于與杭州易捷等公司交易的商業(yè)實質(zhì)問題，思創(chuàng)醫(yī)惠表示采購行為基于公司業(yè)務(wù)開拓與項目需求而發(fā)生，具備商業(yè)實質(zhì)，不存在變相資金占用、違規(guī)財務(wù)資助情形。

而年審會計師則認為，由于采購價格不具備代表性，且未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷交易的商業(yè)實質(zhì)及其真實性、公允性、合理性。

此外，2021年末，思創(chuàng)醫(yī)惠還對上海洗凡、雨淋科技、涓滴海成等多家公司的應(yīng)收賬款余額9204.2萬元，大幅計提壞賬準備6424.79萬元。思創(chuàng)醫(yī)惠認為，確認營業(yè)收入合理，相應(yīng)地應(yīng)收賬款真實存在并被準確計量。

鑒于上述客戶在2021年已不再開展相關(guān)業(yè)務(wù)，為了核實上述應(yīng)收賬款的真實性、可收回性及其壞賬準確的準確性，年審會計師要求進一步實施審計程序以獲取公司與該些客戶合作業(yè)務(wù)的背景、原因、商務(wù)談判過程資料、溝通記錄、交易價格的確定依據(jù)及價格談判等一系列資料。但年審會計師并未能對上述事項實施必要的審計程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法判斷思創(chuàng)醫(yī)惠上述交易的商業(yè)實質(zhì)及其真實性、公允性、合理性，以及對上述應(yīng)收賬款計提壞賬準備的恰當性。

對于上述諸多疑問，截至發(fā)稿，思創(chuàng)醫(yī)惠并未回應(yīng)。